Оригинал взят с Хабра: часть первая и вторая
Любой стартап проект рано или поздно доходит до стадии, когда отношения нужно урегулировать с точки зрения законодательства. Обычно этот этап наступает тогда, когда в проекте появляются первые продукты (программный код, патентуемые идеи, другая интеллектуальная собственность, которая имеет свою ценность) и первые деньги в результате их реализации.
Обычно на таком этапе участники начинают создавать собственную фирму или, как принято говорить у нас в США, компанию. С разрешения читателя именно этот термин я и буду использовать в дальнейшем. Что дает компания стартаперам?
Во-первых, распределяются права собственности и закрепляются документально: Вася имеет 20%, Петя имеет 30%, а Миша 50%. С этого момента Вася не может говорить, что его вклад больше, а значит и получать он будет больше — проект получает стабильность, надежно зафиксированную на бумаге. Даже если Вася уйдет из проекта, он сохранит в нем свою долю, но одновременно он не сможет унести из проекта свои наработки.
То есть, во-вторых, мы закрепляем права собственности на результаты работы команды — они уже принадлежат не частным лицам, а компании целиком. И если Вася попытается вынести программный код, который он сваял за время работы в стартапе, и продать его на сторону, то это будет считаться кражей общей собственности — со всеми вытекающими печальными последствиями для Васи.
В-третьих, у стартапа появляется возможность заняться привлечением инвесторов для дальнейшего развития. Любой инвестор, вкладываясь в проект, хочет четко знать и иметь те самые гарантии, которые я назвал в «во-первых» и в «во-вторых». Согласитесь, ведь это не очень приятно вложить в проект полмиллиона денег (неважно чьих и с чьими портретами), а на выходе получить «спасибо вам большое, но вы нам больше не нужны».
Ну и в-четвертых, такой стартап становится уже солидным партнером для других компаний, включая крупнейшие вроде Google, Apple, Amazon и т.д. — они уже работают не с группой молодых, умных, гениальных, но довольно безалаберных людей, а с солидной фирмой. Первый вопрос, который возникает при регистрации компании: в какой юрисдикции это сделать? Наиболее очевидный вопрос — в своем родном отечестве — не всегда бывает самым рациональным. Начнем с нашей отечественной банковской системой. Вы никогда не пробовали получить перевод от Google на счет своей фирмы? Если нет, то вас ожидает много новых приключений и новых знаний. А сдача отчетов? Почему-то у всех выходцев с б.СССР как само собой разумеющееся воспринимается, что сдача налоговой и бухгалтерской отчетности должна представлять собой полный аналог застаревшего геморроя. Люди уже забыли, что на самом деле эта процедура вообще не должна вызывать излишнего напряжения и трудозатрат.
А поиск инвестора? Как думаете, захочет ли западный инвестор (а именно на Западе инвестиции «дешевые», т.е. предоставляются на приемлемых условиях) связываться с российской/украинской/беларусской/молдавской компанией, когда у него под боком есть целый ряд европейских и американских проектов? Я не хочу сейчас подробно останавливаться на критике европейских юрисдикций, хотя мой опыт говорит, что даже самая свободная европейская страна создает больше проблем в области предпринимательской деятельности по сравнению с самым зарегулированным американским штатом. В конце концов регистрация в Европе имеет и свои плюсы: например, близость к центру разработки продукта, а также возможность получить европейский вид на жительство и ездить по всей Европе без виз. Вместо этого я просто перечислю основные преимущества американской регистрации.
1. Америка как была, так и остается на сегодняшний день не только крупнейшей промышленной страной, но и самым объемным рынком в мире. Какое бы население не было в Китае, он все равно покупает меньше товаров, чем в несколько раз меньшие по населению США. А это значит, что, зарегистрировавшись в Америке, вы сможете работать на этом поистине необъятном рынке по правилам «как для своих», т.е. без каких-либо ограничений и дискриминации.
2. Америка именно потому успешна, что ею управляет компетентное, хорошо подготовленное правительство, которое обеспечивает стабильное развитие страны. Например, здесь никогда не введут закон, который ухудшает условия для бизнеса, задним числом. Любые изменения долго обсуждаются, потом публикуются, а потом еще бизнесменам дается время на то, чтобы к ним приспособиться. То есть, другими словами, никаких неприятных сюрпризов — правила игры давно определены и меняются в самом минимальном объеме, но и об этом вам сообщат заранее.
3. С точки зрения любого вашего бизнес-партнера или инвестора вы — самая обычная американская компания. Просто так сложилось, что принадлежит она иностранцам. Но это ни на что не влияет — к вам относятся также, как и ко всем другим. И самое главное — инвестор или партнер может быть уверен, что вы будете существовать достаточно долго и не закроетесь, потому что какой-то чиновник решил, что ваш бизнес должен принадлежать ему, а не вам.
4. То же самое касается американских банков — они спокойно будут работать с вами. Это не значит, что они сразу же предоставят вам кредит (для этого вам надо будет потрудиться и показать, что вы — солидный и кредитоспособный бизнес), но банковский счет вам откроют, и вы сможете управлять им из любой точки мира.
5. Чтобы открыть компанию в США, вам понадобится не более суток. А есть штаты, где это можно решить за 3 минуты, не вставая от компьютера и находясь в любой точке мира.
6. Чтобы было еще более понятно — для создания компании вам не надо предъявлять свои документы и вообще приезжать в Америку. Документы вам понадобятся только в банке, если вы решите воспользоваться сервисом американских банков.
7. Американская компания может иметь офис в любой точке мира — это ни на что не влияет. Более того, банковский счет она может открыть также в любом банке мира. И может иметь их столько, сколько пожелает.
8. Система налогов проста и понятна: большинство IT-стартапов платят лишь один налог в федеральную казну и один налог в казну штата. Номинально высокие ставки налогов компенсируются возможностью списания абсолютного большинства ваших расходов — включая пользование вашим личным мобильным телефоном для нужд бизнеса и поездки на вашем личном автомобиле по делам вашей компании.
9. Когда новые собственники американских компанию сталкиваются с порядком налоговой отчетности в США, это неизменно вызывает у них легкий шок и ступор: а почему все так просто? На что я люблю задавать встречный вопрос: а почему все должно быть сложно? Бухгалтерская отчетность в США не сдается. Вообще. Как вы ведете бухгалтерию — это ваше и только ваше дело. Сдается только отчет по налогам. В большинстве случаев 1 раз в год, при этом вы сами можете выбрать месяц, в котором будете сдавать отчеты. Отчеты сдаются по почте или в электронной форме. 90% отчетов компаний и физических лиц в Америке только лишь формально просматривается инспекторами, и к мелочам они не придираются. Зато у американских налоговиков есть простая, но действенная система отслеживания нарушителей: если компанию решают проверить по-серьезному (а это не более 1%-2% налогоплательщиков), то они уже заранее знают, что искать — без серьезных причин никто никого проверять не будет. И вопрос будет заключаться не в 100 долларах, а в намного более серьезных суммах. Аудит компании — недешевое удовольствие даже для налогового ведомства, и поэтому из пушки по мелким воробьям в Америке не стреляют.
10. Хотя сам факт наличия компании в США не дает вам право въезда и, тем более, жительства в США, это может быть отправным пунктом в вашей будущей эмиграции за океан. Существуют множество иммиграционных программ для специалистов в области IT и для бизнесменов, желающих вести свои дела в США. Это лишь краткий перечень того, что может дать IT-стартапу регистрация в США. На самом деле Америка создала по истине фантастические условия для работы высокотехнологичных бизнесов и компаний в своей стране. Не случайно почти 80% более-менее серьезных технологических фирм либо сами работают с территории Америки, либо имеют здесь свои офисы и представительства. Благодаря этому Америка по-прежнему возглавляет с огромным отрывом список наиболее технологически развитых стран: более половины мировых патентов выдается в Америке, большинство технологических инноваций также разрабатывается в США, и наконец Америка впереди всего мира по числу нобелевских лауреатов. Вести свой бизнес в Америке — это престижно, просто, выгодно и очень удобно.
Итак, если вас убедила предыдущая статья в том, что для вашего проекта будет удобна регистрация в Америке, то вам полезно будет знать некоторые нюансы американского законодательства.
Двойная юрисдикция
Америка — уникальная страна. Она состоит из содружества 50 штатов, а также федерального Округа Колумбия (город Вашингтон — столица страны) и ряда территорий, формально не являющихся частью Союза, но составляющих территорию государства (например, Пуэрто-Рико, остров Гуам, Американское Самоа и т.д.). История Америки — это история федерализма. При этом с самого начала существования страны была заложена концепция, что центральное правительство должно быть жестко ограничено в своих правах. По этой причине, согласно американской Конституции, каждый штат является суверенной нацией. Говоря другими словами, каждый штат — это отдельное государство, которое полностью самостоятельно в своих внутренних делах. Более того, суверенными нациями являются также… племена индейцев. Т.е. каждое племя вправе устанавливать свои собственные законы.
Округа и территории не являются суверенными, и на их территории примат имеет федеральное право, но там также принимают свои местные законы. Такое сложное введение необходимо для того, чтобы понять — в Америке всегда и везде действуют две системы законодательства: федеральная и местная (чаще всего система законов штата). При этом федеральное законодательство строго лимитировано теми вопросами, которые, согласно Конституции США, отнесены к ведению федерального правительства. А полномочия его очень ограничены и описаны всего в семи статьях Конституции. 10-я Поправка к Конституции, для тех, кто не понял, четко повторяет правило — если что-то не отнесено к правам федерального правительства, то это право народа штата.
Кто регистрирует компании?
Нигде в конституции страны не сказано, что федеральное правительство регулирует деятельность бизнеса (только торговлю между штатами), а значит федеральное правительство не создает и не регистрирует компании. Регистрацией всех компаний занимаются власти штатов. Что это дает на практике? Живительную конкуренцию. Сколько штатов, столько правил регистрации и ведения бизнеса. Есть штаты, где правила довольно сложны и громоздки (например, штат Нью-Йорк), но все равно они не идут ни в какое сравнение с правилами работы, например, в России. А есть штаты, где правила максимально упрощены. Мой любимый штат из этой категории — Колорадо: пошлины на регистрацию и поддержание там минимальны, а все процедуры решаются онлайн в течение нескольких минут. Принимая решение об инкорпорации в США, не мешает проанализировать эти процедуры, а также количество формальностей, которые нужно будет соблюдать. Не то чтобы эти формальности были очень уж сложны, но это все равно дополнительные затраты.
Правила налогообложения
Второй немаловажный момент при принятии решения — это налогообложение. Как я уже выше говорил, в США действует принцип двойной юрисдикции. Соответственно ваши доходы могут и будут облагать налогами как федеральное правительство, так и правительство штата. От федеральных налогов скрыться невозможно: их придется платить везде. Но вот размер штатного налога стоит принять во внимание. Есть штаты, которые не берут налог на прибыль корпораций. А есть такие, которые не берут подоходный налог с физических лиц. Есть такие, где нет налога с продаж (примерный аналог НДС и VAT). А есть такие, где не надо покупать ежегодно бизнес-лицензию (хитрая форма налогообложения по фиксированной ставке каждый год). Впрочем, забегая вперед, скажу, что если выбрать правильную организационно-правовую форму, то о многих налогах штатов можно вообще забыть. Полностью нельзя избежать только налога с продаж (если он есть в штате), но он, в отличие от НДС, не берется с огромного количества товарных групп, а если и берется, то только и исключительно при продаже продукта на внутреннем рынке штата. Пример: если компания, зарегистрированная в Колорадо, продает мебель покупателю из Колорадо, она обязана приплюсовать к цене продажи налог и перечислить его в казну штата. Если же она получила онлайн заказ на мебель из соседнего Вайоминга или Канзаса, то налог с продаж она не берет с покупателя, экономя его деньги. Такие дистанционные покупки очень распространены в Америке в густонаселенных районах при границах штатов и являются совершенно законными.
Родина любит, родина знает…
Третий момент, который нужно принять во внимание при выборе юрисдикции — это то, какая информация о компании будет опубликована к всеобщему сведению. Для многих стартаперов будет крайне нежелательно, если их местный, родной налоговый инспектор узнает, что они являются совладельцами компании за рубежом, да не абы где, а в самой Америке. Может быть штат Нью-Йорк и не очень либерален с точки зрения налогов и количества формальностей, зато в Нью-Йорке не публикуются сведения ни о владельцах, ни о директорах компании, и узнать, кому принадлежит компания, если только владельцы сами не пожелают рассказать об этом, практически невозможно*.
* Примечание. Такая информация, конечно же, предоставляется в налоговые органы при выплате дивидендов, потому что это доход граждан, но имеет статус конфиденциальной, и налоговая служба США не имеет права передать ее не то что за границу, а даже в соседний департамент или министерство. Например, налоговая служба никогда не передает сведения о доходах иностранцев (в том числе нелегалов) в иммиграционную службу, и это железное правило. Как при этом иммиграционная служба решает проблему отлова нелегалов, налоговиков совершенно не волнует — они наполняют казну, а не ловят нарушителей визового режима.
А Невада, удобная в плане налогов (нет налога на прибыль корпораций), публикует такую информацию ко всему сведению. Пожалуйста, Клавдия Михална из 3-й налоговой инспекции, зайдите на сайт и посмотрите, сколько акций у Миши, и какую должность в иностранной компании занимает Петя. Можете потом использовать эту совершенно официальную информацию так, как вам будет удобнее. В Аризоне расположена компания ShazzleMD HIPAA E-mail compliant service.
Организационно-правовые формы компаний в Америке
Четвертый момент — организационно-правовая форма и связанные с ней налоговые последствия. Традиционно в странах англо-саксонского права, к которым принадлежат и большинство штатов Америки (кроме Луизианы, где действует до сих пор несколько измененный Гражданский кодекс Наполеона) существовало два вида бизнесов: партнерства (соответствуют нашим товариществам) и корпорации. Партнерства — удобная форма бизнеса, потому что партнеры могут заключать сделки от имени друг друга, совместно владеют бизнесом и активно им управляют. Но для такой формы нужно взаимное доверие, а поэтому крупные партнерства построить очень сложно. Поэтому чтобы решит эту проблему были придуманы корпорации, которые, как говорил классик, являются «остроумным изобретением, позволяющим получать личную прибыль без личной ответственности». Корпорация принадлежит акционерам.
Акционеры являются ее владельцами, и их может быть очень много. Регулярно, обычно раз в год, акционеры собираются на общее собрание акционеров для того, чтобы выбрать совет директоров корпорации, который будет управлять ею в течение следующего года. Но директора тоже не участвуют в ежедневном ведении дел — они собираются на регулярные заседания, обычно раз в месяц, и принимают стратегические решения. Для рутинного управления директора назначают т.н. «офицеров корпорации» или по-другому менеджмент. Офицеры осуществляют ежедневное ведение дел и отчитываются перед советом директоров, но они не подотчетны акционерам, т.е. акционер для них, в отличие от директора, не начальник.
Акционеры имеют право на получение дивидендов, но решение об их выплате и размере принимает общее собрание акционеров и/или совет директоров в зависимости от устава и местного корпоративного закона.
Обязанности платить каждый год дивиденды у корпорации нет. Корпорация является отдельным юридическим лицом, и в этом ее основное отличие от партнерства. А раз она существует отдельно, то и отдельно должна платить налоги. То есть сначала корпорация отчитывается по налогам и рассчитывается с федеральным правительством и со штатом, а потом, если принято решение выплатить дивиденды, свои налоговые отчеты подают акционеры — их дивиденды это их прибыль, и они должны заплатить с нее налоги. Взамен за такую не очень привлекательную налоговую схему акционеры получают то, ради чего корпорация создается — ограниченную ответственность: они, в отличие от партнеров, не отвечают за дела корпорации и не отвечают по ее долгам (за очень редкими исключениями). То есть они имеют личную прибыль, но не несут личной ответственности.
Партнерство же не существует как отдельное юридическое лицо и поэтому не платит налоги. Вместо этого вся прибыль партнерства целиком принадлежит партнерам, и они отчитываются за свою часть прибыли как физические лица. Кроме того, они отвечают по обязательствам партнерства лично. Такие вот дела, малята.
Еще одна остроумная форма
Ну а что же делать и как совместить плюшки корпорации с плюшками партнерства? Для этого в XIX веке был придуман хитрый гибрид. Называется он limited liability company, сокращенно LLC. По-русски это практически полный аналог общества с ограниченной ответственностью. В LLC нет акций, там есть доли, как в партнерстве. Нет совета директоров.
Деятельностью LLC управляют либо сами члены компании, либо назначенные ими менеджеры. Зато есть принцип ограниченной ответственности, то есть члены LLC не отвечают по ее долгам лично. Соответственно LLC является отдельным юридическим лицом. Ну а как выглядит налогообложение LLC? Настолько шикарно, что я полюбил эту организационно-правовую форму и рекомендую ее выбирать всем начинающим компаниям. LLC имеет право выбора формы налогообложения(!): она может платить налоги как корпорация или как партнерство. Как вам удобнее, так и будет. Соответственно для малого стартапа мы получаем юридическое лицо и ограниченную ответственность с одной стороны, и налогообложение как в партнерстве с другой.
Ну и заключительный штрих в пользу LLC, являющийся моим личным ноу-хау и выводящим LLC в финал. Подоходный налог с физических лиц, как выше говорилось, бывает двух видов: федеральный и штатный. Федеральный налог надо платить по-любому с любой прибыли полученной в течение года, если она превышает 640 долларов, и от него уйти невозможно. А вот штатный налог платится всегда и везде по месту жительства. То есть если я живу в Нью-Йорке, а прибыль заработал в Колорадо, то налог штату я заплачу в Нью-Йорке. А если Вася живет в России? Значит Вася не платит налог ни одному штату (зато он возможно должен платит его в своей стране, если там ставка налога выше, но это отдельная тема, выходящая за рамки статьи).
Итак, мой рецепт для небольших стартапов: LLC в юрисдикции, где не публикуется информация о составе учредителей и менеджеров, и режим налогообложения «партнерство».